Secondo un rapporto recentemente pubblicato dal Fondo monetario internazionale (FMI), le attuali politiche antiriciclaggio (AML) sono inadeguate per affrontare efficacemente l'evasione fiscale nel settore delle criptovalute. Il documento ha sottolineato la crescita di istituzioni centralizzate nel commercio di criptovalute, fornendo alle autorità fiscali la possibilità di raccogliere dati cruciali sulla proprietà.
Contrariamente alla visione iniziale dei progettisti di criptovalute, le istituzioni centralizzate, in particolare gli scambi, svolgono ora un ruolo vitale nelle transazioni di criptovaluta. Queste istituzioni possiedono la capacità di raccogliere informazioni sulla proprietà, rendendole fondamentali negli sforzi in corso per acquisire dati utili di terze parti che possono essere condivisi con le autorità fiscali. L'integrazione delle disposizioni antiriciclaggio per coprire i servizi relativi alle transazioni crittografiche è fondamentale a questo proposito.
Secondo l'FMI, gli standard antiriciclaggio sono essenziali nella lotta al riciclaggio di denaro e nell'assistenza alle autorità fiscali. Gli standard includono le linee guida "conosci il tuo cliente" (KYC), l'invio di segnalazioni di transazioni sospette (STR) e l'inclusione di informazioni sui clienti con le transazioni (denominate "regole di viaggio"). Gli Stati Uniti hanno applicato le normative AML alle transazioni di criptovaluta già nel 2013, mentre la Financial Action Task Force (FATF) ha pubblicato una guida su come mettere in pratica tali requisiti nel 2015. Nell'Unione Europea, la legislazione passata nel blocco non copriva le criptovalute , con una proposta di regolamento aggiornato che si allineerebbe alle raccomandazioni del GAFI è attualmente in attesa di approvazione da parte del Consiglio.
Le disposizioni KYC si sono dimostrate inestimabili nel fornire avvisi "John Doe" ai broker di criptovalute, consentendo all'Internal Revenue Service (IRS) di raccogliere informazioni sui contribuenti statunitensi coinvolti in transazioni di criptovaluta superiori a $ 20.000 tra il 2016 e il 2021. Allo stesso modo, l'FMI sottolinea, nel Regno Unito, HM Revenue and Customs (HMRC) ha utilizzato le regole KYC per informare e ricordare ai proprietari di criptovalute i loro obblighi fiscali. Il riconoscimento dei reati fiscali come reato preliminare al riciclaggio di denaro consente alle autorità fiscali di accedere alle informazioni raccolte dagli istituti finanziari ai sensi delle norme antiriciclaggio. Tuttavia, in pratica, le norme antiriciclaggio da sole sono spesso insufficienti dal punto di vista fiscale.
Il rapporto del FMI evidenzia i limiti delle regole antiriciclaggio nel facilitare una tassazione effettiva relativa alle criptovalute e, più in generale. L'OCSE ha riferito nel 2015 che solo il 20% delle amministrazioni fiscali intervistate aveva accesso diretto alle segnalazioni di rischio, facendo molto affidamento sulle unità di intelligence finanziaria per condividere informazioni potenzialmente rilevanti dal punto di vista fiscale. Inoltre, le amministrazioni fiscali incontrano ostacoli nell'accesso alle informazioni generate dagli istituti finanziari conformi a causa del mancato rispetto da parte di alcune giurisdizioni delle linee guida GAFI.
Le autorità fiscali aspirano a garantire la condivisione diretta e automatica delle informazioni sulle transazioni crittografiche per affrontare queste sfide, in modo simile alla pratica consolidata per le transazioni finanziarie tradizionali. Negli Stati Uniti, l'Infrastructure Improvement and Jobs Act, approvato nel novembre 2021, impone ai fornitori di servizi digitali di segnalare annualmente i dettagli delle transazioni dei clienti all'IRS, rispecchiando i requisiti di segnalazione per obbligazioni e azioni. Inoltre, le aziende sono tenute a segnalare transazioni di criptovalute superiori a $ 10.000, in modo simile alla regola preesistente per i pagamenti in contanti. Misure simili sono state introdotte in Brasile, dove le persone giuridiche e le persone fisiche sono obbligate a segnalare le operazioni che coinvolgono criptovalute.
Tuttavia, l'applicazione delle regole di segnalazione alle istituzioni nazionali può inavvertitamente indirizzare le transazioni verso meccanismi non soggetti a queste regole o borse estere che non condividono informazioni con le autorità fiscali nazionali. L'FMI afferma che la ricerca suggerisce che le azioni mirate a scambi specifici possono ridurre l'attività su tali scambi, ma aumentare l'attività di elusione legale nei mercati delle criptovalute in generale. Un efficace scambio transfrontaliero di informazioni è fondamentale, ma i quadri esistenti non sono stati originariamente progettati per accogliere le criptovalute, creando incertezze e potenziali lacune. L'OCSE ha proposto un quadro per lo scambio transfrontaliero di informazioni sulle transazioni crittografiche, che potrebbe essere sviluppato dagli Stati membri.
Le amministrazioni fiscali attualmente dispongono di una quantità limitata di dati utilizzabili direttamente sulla proprietà e sulle transazioni crittografiche. Per saperne di più sulle topologie blockchain, gli utenti possono utilizzare dati pubblicamente accessibili su blockchain non autorizzati e strumenti di analisi forense. Per scoprire comportamenti potenzialmente rilevanti dal punto di vista fiscale e creare connessioni con i dati raccolti da fonti esterne alla blockchain, possono essere utilizzate sia tecnologie di intelligenza artificiale che tecniche investigative convenzionali.
Mentre le sfide poste dal quasi-anonimato e dalla complessità tecnica persistono, le amministrazioni fiscali possono adottare altre misure per incoraggiare l'autodichiarazione, come l'educazione dei contribuenti e i nudge mirati. Azioni e sequestri su larga scala possono fungere da deterrenti, inviando un chiaro messaggio che le autorità possono scoprire schemi sofisticati e ritenere gli individui responsabili.
Per combattere efficacemente la frode fiscale all'interno del criptoverso, la ricerca del FMI sottolinea la necessità di leggi più severe e cooperazione globale. Affrontando le carenze delle norme antiriciclaggio, implementando solidi requisiti di segnalazione e promuovendo lo scambio di informazioni transfrontaliero, le autorità fiscali possono impegnarsi a garantire l'integrità dei sistemi fiscali nel panorama in evoluzione delle criptovalute.