L'Autorità fiscale federale (ALS) degli Emirati Arabi Uniti ha pubblicato le modifiche al regolamento esecutivo del decreto legge federale n. 8 del 2017, che regola l'imposta sul valore aggiunto (IVA).
Le modifiche, che entreranno in vigore il 15 novembre, a seguito della decisione del governo n. (100) del 2024, introducono un'esenzione IVA per il trasferimento e la conversione di asset virtuali, comprese le criptovalute.
I cittadini e le imprese coinvolte nel settore delle criptovalute saranno ora esenti dall’IVA sul trasferimento e sulla conversione di beni virtuali.
Gli Emirati Arabi Uniti apportano modifiche chiave all'IVA sulle esportazioni
L’articolo 30 affronta il trattamento IVA delle esportazioni di beni, concentrandosi sull’allentamento delle condizioni necessarie per applicare l’aliquota zero.
Gli esportatori possono ora presentare uno dei diversi tipi di documentazione per dimostrare l'esportazione, come una dichiarazione doganale, un certificato di spedizione o una prova commerciale.
In precedenza, il processo era più rigoroso e richiedeva più livelli di prova. Ora, semplificando i requisiti documentali, il governo mira a ridurre l’onere per gli esportatori.
Le modifiche si allineano anche con le norme della legge sulle accise, in particolare per quanto riguarda le esenzioni per i prodotti sottoposti ad accisa esportati fuori dal paese.
L'articolo 31 rivede il trattamento IVA per i servizi esportati. Aggiunge una condizione secondo cui i servizi esportati non possono essere considerati eseguiti all'interno degli Emirati Arabi Uniti o in zone designate ai sensi delle clausole specificate nel decreto legge.
Questo cambiamento restringe di fatto l’ambito di applicazione del tasso zero per le esportazioni di servizi, rendendo alcuni servizi standardizzati laddove il loro luogo di fornitura si trova negli Emirati Arabi Uniti.
Gli immobili, i servizi elettronici e le telecomunicazioni sono esempi di servizi che possono essere interessati, a seconda del luogo di utilizzo o di godimento.
Trattamento fiscale dei servizi finanziari, comprese le criptovalute
L’aggiornamento più notevole riguarda l’articolo 42, che riguarda il trattamento fiscale dei servizi finanziari.
La modifica esenta dall'IVA servizi aggiuntivi, in particolare la gestione di fondi di investimento, il trasferimento della proprietà di beni virtuali e la conversione di beni virtuali.
Gli ultimi due (trasferimento di proprietà e conversione di asset virtuali) sono ora esplicitamente esenti da IVA, con effetto retroattivo dal 1° gennaio 2018.
I gestori dei fondi che supervisionano gli investimenti dovrebbero analizzare se i loro servizi rientrano nell’esenzione IVA.
Per i gestori di fondi che forniscono servizi a fondi di investimento autorizzati negli Emirati Arabi Uniti, la gestione delle operazioni dei fondi, degli investimenti e il monitoraggio delle prestazioni sono tutti esenti da IVA.
Questa esenzione incide anche sulla posizione di recupero dell’IVA dei fondi, riducendo potenzialmente i costi di gestione degli investimenti.
Le aziende che commerciano in criptovalute devono ora determinare in che modo questa esenzione influisce sui loro obblighi IVA. Coloro che hanno precedentemente pagato l’IVA sulle transazioni di asset virtuali potrebbero dover presentare dichiarazioni volontarie per correggere le loro dichiarazioni fiscali storiche.
Con questi cambiamenti, la FTA si aspetta che le aziende rivalutino le loro posizioni IVA e ne garantiscano la conformità.
L'articolo 46 aggiunge un nuovo paragrafo riguardante le forniture composite, ovvero quelle che comportano più di un componente.
Chiarisce che nei casi in cui non esiste una componente principale, il trattamento IVA dovrebbe basarsi sulla natura della fornitura nel suo complesso.
Ciò evita complicazioni nel calcolo dell'IVA per servizi o prodotti in bundle.